El próximo 30 de abril termina el plazo para la presentación del dictamen para el cálculo del impuesto predial que deberán presentar empresas y personas físicas o morales con inmuebles cuyo valor catastral sea superior a 35 millones de pesos, según lo establece la Secretaría de Finanzas del Distrito Federal.

De acuerdo con la consultora Levin Global, esta medida afecta sobre todo a la comunidad empresarial y a aquellas personas físicas o morales que hayan contado durante el ejercicio 2012 con inmuebles, de uso diferente al habitacional o mixto, cuyo valor catastral por cada uno o en su conjunto sea superior a 35,424,175 pesos.

Señala en un comunicado que este año los avances informáticos en la materia contribuyen a facilitar las operaciones de los contribuyentes, así como a dar mayor transparencia y mejor control al proceso de cálculo a cargo de los dictaminadores y de los peritos valuadores, debidamente registrados ante la autoridad fiscal.

Los contribuyentes deberán registrarse en el Sistema para la Presentación de Dictámenes vía Internet (Sipredi), donde introducirán sus datos y podrán consultar sus avisos o registrar nuevos inmuebles; incluso podrán consultar tanto el envío definitivo del aviso como del dictamen, explica la consultora especializada en valuación y administración de activos fijos.

Sin embargo, precisa que el envío del informe del avalúo catastral sólo lo podrá hacer el perito valuador, para lo cual la autoridad ha desarrollado el Sigapred, un sistema informático que gestiona los avalúos catastrales.

El perito Manuel Ruiz, de la firma Levin, afirma que este sistema informático evita los matices de interpretación y beneficia a la transparencia del órgano recaudador.

Con esta medida, la Subsecretaría de Catastro y Padrón Territorial implementó una solución práctica, “que corrigió los anacronismos del pasado de forma efectiva”, asevera Ruiz.

ppc

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) exhortó a las personas físicas a presentar su declaración anual, ya que faltan pocos días para que termine el plazo para cumplir con esta obligación, de lo contrario los contribuyentes serán multados.

Indicó que en el portal del SAT está disponible la declaración automática que permite a las personas físicas elaborar y enviar su declaración anual por Internet.

La oficina recaudadora informó en un comunicado que se han recibido más de un millón 500 mil declaraciones; que representan 28 por ciento más de las recibidas el año pasado a esta misma fecha.

Agregó que aquellos contribuyentes que hicieron su declaración correctamente del 9 al 15 de abril de 2013 y tuvieron saldo a favor, se les estará depositando su devolución el próximo 26 de abril.

En esta tercera emisión se depositarán más de 124,000 devoluciones, con un monto de más de 1,162 millones de pesos.

Con esta emisión, el SAT habrá autorizado más de 340,000 devoluciones, y habrá devuelto más de 3,000 millones de pesos.

El SAT mencionó que a través de Internet se puede recibir asesoría, ingresar al servicio de chat y al de orientación, donde los contribuyentes pueden recibir la información que requieran.

Exhortó a los contribuyentes que aún no han presentado su declaración a que lo hagan lo antes posible, ya que si no se hace a tiempo, podrían ser sujetos de multas.

El SAT informó que hasta el 30 de abril de 2013 habrá un horario ininterrumpido de atención de 08:10 a 19:00 horas y el sábado 27 de abril de 09:00 a 14:00 horas en las administraciones locales de servicios al contribuyente.

Para mayor información, los contribuyentes pueden consultar el portal del SAT en www.sat.gob.mx, o llamar al 01 800 INFOSAT (46 36 728).

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El Servicio de Administración Tributaria (SAT) inició la segunda emisión de devoluciones automáticas de saldos a favor del Impuesto Sobre la Renta, por lo que suman más de 216 mil devoluciones autorizadas en el actual periodo, que equivalen a más de dos mil millones de pesos.

La dependencia informó que las devoluciones automáticas de saldos a favor del Impuesto Sobre la Renta se realizan a los contribuyentes que presentaron correctamente su declaración anual entre el 2 y el 8 de abril de 2013.

En esta segunda emisión se autorizaron más de 91 mil 500 devoluciones, —correspondientes a 82 por ciento del total de declaraciones con saldo a favor, presentadas en el periodo— cuyo monto asciende a más de 870 millones de pesos.

En promedio el importe que se devolverá por contribuyente es de 9 mil 500 pesos, en un promedio de 12 días hábiles para la realización del depósito.

Con esta segunda emisión suman más de 216 mil devoluciones autorizadas, que equivalen a un monto de más de dos mil millones de pesos.

Los contribuyentes pueden consultar en el portal de Internet del SAT las principales recomendaciones para que al momento de hacer su declaración anual, cumplan los requisitos necesarios y, en su caso, proceda la devolución o corrijan alguna inconsistencia en caso de que no se les haya depositado.

EL SAT exhortó a los contribuyentes a no dejar para el último la presentación de la declaración anual. Para facilitar el cumplimiento de esta obligación, la oficina recaudadora de impuestos ha puesto a su disposición la declaración prellenada que está disponible en el portal de Internet.

Para mayor información, los contribuyentes pueden consultar el portal del SAT (www.sat.gob.mx) o llamar al 01 800 INFOSAT (46 36 728).

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La Suprema Corte de Justicia de la Nación otorgó un amparo en favor de contribuyentes representados por la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) que permitirá a pequeños ahorradores pagar el impuesto de acuerdo con su capacidad económica.

La Prodecon informó que la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación otorgó un amparo por unanimidad de votos en favor de sus representados, ya que considera que el artículo 160, párrafo segundo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, viola sus derechos constitucionales de proporcionalidad y equidad.

La Corte sostiene que el impuesto pagado por pequeños ahorradores que únicamente obtienen ingresos anuales por intereses inferiores a cien mil pesos, resulta desproporcional a su realidad económica, porque no toma en cuenta los efectos de la inflación ni les concede el beneficio de acreditar sus retenciones y efectuar deducciones autorizadas.

Considera inequitativo que aquéllos que obtienen al año ingresos superiores a cien mil pesos por concepto de intereses sí tengan derecho a los anteriores beneficios.

“Los casos defendidos por Prodecon son más comunes de lo que parece, pues se trata de personas económicamente vulnerables que veían disminuidos sus recursos con el impuesto declarado inconstitucional por la Corte”, de acuerdo con la dependencia.

La Procuraduría destacó que la concesión del amparo es en beneficio de sectores vulnerables, por lo bajo de sus ingresos, y exhortó a todos aquellos que se sientan afectados en sus derechos como pagadores de impuestos a que acudan a sus oficinas centrales y delegaciones regionales.

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El Servicio de Administración Tributaria (SAT) inició el depósito de los saldos a favor del Impuesto Sobre la Renta de los contribuyentes que presentaron correctamente la declaración anual del ejercicio 2012, entre el 1 de enero y el 1 de abril de este año.

En esta primera emisión, fueron autorizadas más de 124 mil devoluciones —correspondientes a 72 por ciento del total de declaraciones con saldo a favor, presentadas en el periodo— y cada contribuyente está recibiendo, en promedio, alrededor de nueve mil pesos.

La oficina recaudadora destacó que el uso de medios electrónicos permite al SAT eficientar sus procesos para que los contribuyentes cumplidos que han pagado en exceso reciban su devolución de manera expedita y al mismo tiempo ejercer acciones de cobro para los contribuyentes que tienen algún adeudo.

Precisó que el plazo  promedio en que se prevé  efectuar el depósito en el resto de las emisiones de saldos a favor es de 12 días hábiles.

La devolución automática aplica para todos los contribuyentes personas físicas que presenten su declaración normal o complementaria del ejercicio fiscal 2012 y señalen la opción de devolución.

Para que la devolución proceda los contribuyentes deben cumplir, entre otros, los siguientes requisitos:

Enviar su declaración de forma electrónica, utilizando la Firma Electrónica Avanzada (Fiel), tratándose de saldos a favor iguales o superiores a 13,970 pesos.

Manifestar  su número de clave bancaria estandarizada (Clabe).

No presentar inconsistencias en el llenado de la declaración: errores aritméticos y/o de cálculo, errores u omisiones en los datos de identificación.

Cuando la devolución automática no procede, debe solicitarse a través del portal del SAT, donde también el contribuyente puede consultar el estado que guarda la devolución o la información que le permita corregir cualquier situación que le ocasione el rechazo de la misma.

El SAT exhortó a los contribuyentes a no dejarse sorprender por personas que le prometen tramitar, por otro medio, a cambio de dinero, la devolución de saldos a favor. Puede tratarse de un fraude.

Para mayor información, los contribuyentes pueden consultar www.sat.gob.mx, o llamar al 01 800 INFOSAT (46 36 728).

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La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) recomendó alServicio de Administración Tributaria (SAT)adoptar las mejores prácticasadministrativaspara brindar mayor transparencia y certezajurídica a lospagadores de impuestos.

En larecomendación 02/2013 dirigida a la autoridad fiscalizadora, la Prodecon pide transparentar e informar conoportunidad los criterios jurídicos interpretativosdelas normas fiscales para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de susobligaciones tributarias, principalmente en casos de complejidad evidente.

Además solicita que en situaciones iguales de hecho las autoridades adopten los mismoscriteriosjurídicos o de interpretación normativa.

La Procuraduría considera que las autoridades fiscales deben establecer con lospagadores de impuestos relaciones en las que prevalezca la confianza y la buenafe que propicie una mejor cooperación y entendimiento entre los contribuyentes y el SAT.

“Las mejores prácticas son las que derivan de la sana administración y queresultan las menos onerosas para el gobernado”, señala la Prodecon.

Considera fundamentalque la autoridad hacendaria establezcaestándares quepermitan “no sólo dar a conocer a los contribuyentes el saber a quéatenerse ensus relaciones con el fisco, sino también hacer predecible laaplicación de la leymediante estrategias que reduzcan la discrecionalidad en elactuar administrativo,incrementen la calidad del sistema impositivo y eleven laconfianza de lospagadores de impuestos”.

Esta es la primera vez que un defensor de derechos en México emite unarecomendación respecto a las mejores prácticas que deben adoptar lasautoridades fiscales para brindar mayor transparencia y certezajurídica a lospagadores de impuestos y que tiene el propósito incluso, como sucede a nivel internacional, de que estos lineamientos se establezcan en un catálogo o instrumento legal.

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Los recientes cambios realizados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) al ordenar formatos digitales para los comprobantes fiscales han detonado un sin número de cargas administrativas para las empresas. El control de los gastos de viaje, por ejemplo, se ha convertido en un verdadero tormento para los contadores, pero, sobre todo, para los empleados que realizan actividades fuera de la plaza en la que se ubica la empresa en la que laboran.

 Factores fiscales, de seguridad social y laboral están involucrados en los gastos de viaje que, históricamente, han representado un conflicto entre empleados y administradores por el control y comprobación debida de esta erogación.

 Pero no sólo se trata de un conflicto para las empresas, tanto el SAT como el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) han encontrado en esta partida una forma de fiscalizar los ingresos de los empleados, bajo el supuesto o presunción de un aparente disfraz del pago de salarios, por lo cual estas entidades se han dado a la tarea en fortalecer su legislación desde el año pasado para lograr que esta erogación se acumule a la base salarial del empleado y con ello gravar un impuesto o cuota adicional para ambas entidades.

 Dichas medidas han impactado de manera  importante la economía de las empresas y la de sus empleados que necesitan viajar. Por un lado, el desembolso adicional de las empresas que dedican prácticamente el tiempo de una persona en revisar y controlar estos gastos, y por otro lado el empleado que acumula este concepto para su base de impuestos mientras los viáticos no comprobados y/o no deducibles se convierten en un problema.

Por ello, es importante considerar factores de control interno y de control fiscal que ayudarán a mejorar y mantener una adecuada equidad económica entre empleado y empresa y, sobre todo, evitar posibles conflictos que a la postre desencadenarán mayores gastos y afectaciones.

El indispensable control interno:

1. Los viáticos deben procurar que no afecten las condiciones usuales o normales que mantiene el viajero en su propio domicilio.

1. Al otorgar viáticos a los empleados es importante conocer los topes fiscales que se establece enla Leydel Impuesto Sobrela Renta(LISR) en materia de este gasto.

1. Establecer límites a los empleados a través de políticas establecidas conforme a sus presupuestos de cada empresa y los topes fiscales.

1. Informar previamente y por escrito al personal sobre las políticas de la empresa en materia de viáticos y gastos de viaje. Es importante que las conozcan, sobre todo los límites que se establezcan.

1. Uno de los puntos importantes que debe considerar la empresa es el hecho de que el SAT al observar los viáticos no comprobados y no deducibles como parte de la base acumulable a salarios de los empleados, abre una puerta importante en materia de fiscalización laboral. De acuerdo conla Ley Federaldel Trabajo, en caso de despedir a un empleado que se le retuvo impuesto por concepto de viáticos no deducibles o no comprobados, deberá integrar su salario base este concepto como si se tratará de un pago adicional. Es decir, se reconoce el hecho como un pago adicional a salario.

1. Dependiendo del grado de complejidad y eventos de viaje será necesario asignar a una persona con conocimiento técnico que dedique su tiempo a la revisión y aprobación de estos gastos.  Claramente repercutirá en un costo adicional para la empresa y su principal función será determinar las partidas deducibles y no deducibles.

1. Al cierre de cada ejercicio fiscal la empresa, además, tiene la obligación de emitir una constancia de viáticos otorgados a cada empleado.

1. La emisión de la constancia refiere a un documento de prueba para el IMSS de un ingreso adicional al salario que debió formar parte de la base de cotización en el mes en que ocurre la acumulación al salario, por tanto el pago de cuotas adicionales a este instituto.

1. En materia laboral habrá que analizar las tesis y jurisprudencias existentes en el rubro de viáticos lo que ayudará a tener una mayor seguridad y protección en materia legal.

1. En la actualidad existen instrumentos que ayudan mejorar el control de estos gastos como lo es las tarjetas de crédito o débito corporativas.

Consideraciones fiscales:

         I.            Enla LISRno se establece un concepto; sin embargo, señala que no son deducibles los viáticos o gastos de viaje, realizados en el país o en el extranjero, cuando no se destinen para:

             a.     Hospedaje.

1. b.     Alimentación.
2. c.     Transporte.
3. d.     Uso o goce temporal de automóviles y gastos relacionados.
4. e.     Pago de kilometraje.

Por lo anterior, concluimos que se entiende como “viáticos” o “gastos de viaje” para efectos fiscales, entre otros, los conceptos antes mencionados.

       II.            Los viáticos deben cumplir con ciertas características y requisitos de deducibilidad los cuales son:

a)  Que se realicen en el país o en el extranjero.

b)  Que se apliquen fuera de una faja de50 kilómetrosque circunde al establecimiento del contribuyente.

c)   Que las personas a favor de las cuales se realice la erogación, tengan relación de trabajo con el contribuyente en los términos siguientes: Por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado y por la prestación de servicios profesionales.

      III.            Se establecen topes o límites para su deducción, se mencionan sólo las principales:

 Por concepto de alimentación.

Por concepto de uso o goce temporal de automóviles.

Requisitos para deducir los viáticos o gastos de viaje por concepto de hospedaje.

      IV.            Los principales requisitos que deben cumplir los comprobantes son:

 a)     Cuando la erogación la realiza una persona que presta servicios personales subordinados: Los comprobantes podrán ser expedidos a nombre de dichas personas, en cuyo caso se tendrá por cumplido el requisito de respaldar los citados gastos con documentación comprobatoria a nombre de aquél por cuenta de quien se efectuó el gasto (empleador).

b)     Cuando la erogación la realiza una persona que presta servicios profesionales: Los comprobantes deberán ser expedidos a nombre del propio contribuyente.

 c)     Actualmente las nuevas disposiciones fiscales establecen que los comprobantes fiscales deben cumplir con el requisito que establece el código fiscal de la federación, es decir deben ser comprobantes digitales e impresos, lo cual dificulta más su obtención y peor aun que se entregue el archivo xlm para su deducción.

       V.            Tratamiento que tienen los viáticos que el trabajador recibe del empleador.

 Son ingresos exentos, siempre que sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe esta circunstancia con documentación de terceros que reúna los requisitos fiscales.

 Como podemos observar, esta disposición viola los derechos laborales, al pretender gravar con el impuesto sobre la renta (ISR), un concepto que conforme ala Ley Federaldel Trabajo no es salario.

     VI.           La LISR  establece una opción para las personas físicas que reciban viáticos y sean erogados en servicio del patrón, la cual consiste en:

 Podrán no comprobar con documentación de terceros hasta un 10% del total de viáticos recibidos en cada ocasión, sin que en ningún caso el monto que no se compruebe exceda de $15,000.

 Las cantidades no comprobadas se considerarán ingresos exentos para efectos del ISR, siempre que además se cumpla con los requisitos del artículo 32, fracción V dela LISR.

 Lo anterior, no será aplicable tratándose de gastos de hospedaje y de pasajes de avión.

 Sin embargo, a pesar de que la reglamentación para este concepto parece sencilla y práctica, aún no se logra un control adecuado y la deducibilidad al ciento por ciento de estos gastos. Una de tantas omisiones es que en las disposiciones no se mencionan los gastos que por concepto de atención a clientes y que se erogan como es el caso de comidas con clientes dentro de la localidad. En esos casos sólo se deduce un 12.5%.

 Además, es importante reunir todos los requisitos para la deducción de viáticos y gastos de viaje. Por lo tanto, es preciso que los contribuyentes conozcan los parámetros para este tipo de erogaciones; de lo contrario se tiene un gasto no deducible (aumenta la base gravable para el pago del ISR) y, como contrapartida, es un ingreso acumulable para las personas físicas que prestan servicios personales subordinados por no amparar los viáticos con documentación que reúna requisitos fiscales. Adicionalmente se tiene un problema laboral en puerta sobre el cual la autoridad fiscal aún no se pronuncia. ¡Mucho cuidado!

Fernando León es asesor fiscal.

Twitter: @Fleoncs

• Grandes consorcios eluden una excesiva exposición de información
• Podrán sustituir a proveedores que recurran a terceros que facturen
• Datos contables, entre otros, podría quedar abierta, no sólo la fiscal

Factura electrónica

Son muchas las expectativas en torno al inicio de operaciones de la factura electrónica, que desde este 2011 será obligatoria para empresas con ventas anuales desde 4 millones de pesos. Con esta disposición, las autoridades buscan la reducción de la evasión fiscal, que si bien ha caído, aún se encuentra arriba del 23 por ciento.

Para los contribuyentes la factura electrónica reduce varios riesgos y eso ha permitido a los más grandes corporativos haberse incorporado de manera decidida a este proyecto desde hace varios años. De manera paralela se experimenta un notable cambio en productividad, ahorro y eficiencia, además de una reducción en el uso de papel y el beneficio ambiental que ello representa, de acuerdo con una investigación publicada en la revista Negocios y Economía de Editorial Robles.

La factura electrónica deja de representar la incursión en un nuevo esquema de riesgos que los grandes consorcios han detectado de manera muy clara contra los cuales esperan vacunarse. La pregunta es qué le espera a las pequeñas y medianas empresas.

Para transitar a la facturación electrónica hay dos vías una es por medios propios, en la cual el contribuyente cuenta con la posibilidad de incluir en su plataforma tecnológica un sistema que relacionado con la contabilidad emita la facturación, la otra es que mediante la contratación de un proveedor autorizado de comprobantes fiscales digitales (PAC) que elabore las facturas.

Cuando se hace por medios propios, es relevante que el sistema disponga del sello digital, folios electrónicos y que emita de manera automática reportes mensuales de facturas electrónicas con la firma electrónica avanzada incluida en el documento. De esta manera, el declarante mantiene todo el tiempo su información dentro de los muros de control.

Es diferente cuando de se hace con un PAC, ya que mucha información sale de la esfera de control del contribuyente y llega a un tercero. Existe una posibilidad que, por su bajo uso, podría considerarse inexistente: introducir toda la contabilidad de la empresa en el portal que el SAT tiene para tales efectos. Pero esa es una “trampa”, que tiene baja posibilidad de éxito.

Desde hace cinco años la cadena comercial Chedrahui dejó establecido que “más que una obligación, es una necesidad de negocio recibir facturas electrónicas integrándolas de manera automática a su proceso transaccional en el menor tiempo posible.” A partir de entonces ha invitado a sus “socios comerciales a trabajar en un esquema de colaboración mutua para recibir los beneficios” que espera de ese sistema.

La facturación electrónica conlleva muchos beneficios para la operación de las empresas. El más importante es está relacionado con el factor humano, ya que elimina la captura de información con lo cual no hay posibilidad de error, que se convierte en un pasivo, señala el director de Sistemas de Infra, Marco Guadarrama.

Además, para los proveedores arroja otro beneficio, debido a que al ingresar la factura electrónica al sistema del corporativo, de manera automática se genera la factura de pago, agrega el ejecutivo.

Exposición excesiva de información

Si bien grandes consorcios han sido impulsores del proyecto y ganadores por sus beneficios, muchos de ellos han detectado grandes riesgos que podría acarrearles la operación de la factura electrónica con clientes y proveedores que no lo hagan por medios propios, sino con la participación de un tercero, ya que ahí ven una excesiva exposición de información interna como sería la contable, comercial e, incluso, listas de precios.

Trabajar con terceros ha causado a los grandes corporativos mucha fuga de información y siempre estamos evaluando qué tanta información estamos dispuestos a exponer, indica Guadarrama. De ahí que prefieran operar con empresas que emiten las facturas electrónicas por medios propios.

Las empresas líderes han trabajado e invertido mucho en desarrollar un “know how” que puede quedar expuesto cuando sus proveedores trabajan con terceros, por lo que sugerimos a las pequeñas y medianas empresas (Pymes) para que encuentren la manera de hacer la facturación electrónica por medios propios, señala el directivo de Infra.

Emitir la facturación electrónica por propios medios implica un beneficio adicional muy importante para ellos, agrega Guadarrama, ya que con un tercero el cobro de manera normal es por cada documento, es decir por cada factura emitida, mientras que hacerlo de manera autónoma, el costo se paga una sola vez. Entonces se logra un ahorro muy importante.

Plazo límite

De acuerdo con la miscelánea fiscal de septiembre pasado este mes de diciembre vence el plazo para que los contribuyentes emitan por medios propios las facturas electrónicas, por lo cual muchas empresas que no desean compartir con el SAT o algún tercero información que consideran de uso exclusivo, como son estrategias comerciales, plazos y periodos de cobro, entre otros, deberán obtener y emitir al menos un comprobante fiscal digital, informó Penélope Castro, ejecutiva del Consejero Fiscal.

Durante la presentación de una alianza estratégica de esta empresa consultora con IT Complements para apoyar a pequeñas y medianas empresas (Pymes) en su proceso de introducción de tecnologías que les permita estar preparadas para emitir facturas electrónicas en el 2011, se explicó que existen grandes preocupaciones por parte de empresas de todo tamaño en relación con la transferencia de información excedente que podría traer como consecuencia la transición de la factura tradicional a la electrónica.

De ahí que sea relevante para las empresas, particularmente las Pymes, estar en línea con las condiciones de revelación de sus operaciones y así asegurar su permanencia dentro del espectro de proveedores de los grandes corporativos, explicó el director de IT Complements Luis Fernando Osorio, que las grandes empresas cuentan con el software que les permite emitir facturas por medios propios y no recurren a proveedores autorizados de los comprobantes fiscales digitales (PAC).

La alianza estratégica entre IT Complements y el Consejero Fiscal permite a las pequeñas y medianas empresa disponer de un paquete de productos y servicios que asegura el correcto y completo cumplimiento de las disposiciones fiscales en condiciones de confidencialidad, seguridad e independencia, que además abre la posibilidad de incursionar de manera plena en el comercio electrónico.

El paquete motivo de la alianza entre ambas empresas mexicanas incluye, entre otros, un software para Pymes y personas físicas con actividad empresarial, así como consultoría, orientación, capacitación, actualización en materia fiscal, soporte técnico. Aunque “lo más valioso es sin duda, es el enlace directo con los corporativos” a quienes proveen”, expuso Osorio.

El conjunto de servicios y productos denominado Factrónica surge de una preocupación de más de 300 empresas líderes en México a los cuales IT Complements proporciona servicios para la emisión de facturas electrónicas por medios propios, que detectaron a su relación con sus proveedores como un factor de riesgo para sus políticas comerciales, indicó Osorio. Entre los corporativos a los cuales IT Complements proporciona servicios mencionó a Grupo ADO, Infra, Multipack y Sears.

Ahora que casi ha concluido la presentación del dictamen fiscal, muchos contribuyentes se olvidan que está por terminar el primer semestre del año y con ello una gran carga de trabajo para los contadores. Sin embargo, para otros es simplemente una pausa, y con ella el inicio del mundial de futbol en Sudáfrica. Pero no es momento de olvidar las múltiples obligaciones que se tienen comenzando el segundo semestre del año.

Si bien es cierto que se ha cumplido con parte de las obligaciones fiscales, es el momento oportuno para hacer un ajuste semestral de impuestos, por lo cual es importante considerar estos primeros seis meses del año que para muchos fueron cuesta arriba ante la añorada recuperación económica que poco a poco se va presentando.

Es momento de hacer un examen a conciencia de nuestros presupuestos y flujos de efectivo para el segundo semestre, informes fundamentales, quizá vitales para toda empresa o negocio, ya que se acerca rápidamente para la gran mayoría la temporada alta, en la cual hay que prever los gastos administrativos, mercadotecnia, ventas y los pagos al personal a fin de año.

Por todo esto es fundamental hacer las proyecciones de impuestos a gravar en este segundo semestre y enfocar la atención a realizar las estimaciones pertinentes de ISR, IETU, IVA, entre otros más, con el fin de iniciar partidas especiales y no resultar sorprendidos a finales del año con un pago no previsto.

Sin embargo, el factor meramente tributario en este momento pasará a un segundo término. A partir del 1° de enero de 2011 se aproxima una lluvia  de nuevas obligaciones operativas para los contribuyentes entre las cuales destaca la facturación electrónica.

¿Cuál es la importancia de este tema? Todos los contribuyentes se sujetarán a esta disposición de la autoridad que inicio en el año de 2004 pero sin un gran impacto. No obstante, a partir de los intensos programas de eficiencia fiscal implementados por el SAT hoy toma relevancia.

Como su nombre lo indica la factura electrónica es un comprobante digital que tiene la misma validez  que el documento impreso, que nos sirve para comprobar la realización de una transacción comercial entre un comprador y un vendedor, comprometer la entrega de un bien o servicio y obligar a realizar el pago correspondiente, de acuerdo con lo establecido en el propio documento.

La factura electrónica se consolida a partir del próximo año como un instrumento fundamental para la autoridad para iniciar una nueva etapa en el sistema tributario, por lo cual el contribuyente debe estar preparado ante esta nueva disposición e iniciar las gestiones necesarias para su implementación, entre las cuales se destacan:

I.       Los procedimientos establecidos por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mencionan que existe dos formas de realizar la emisión de los comprobantes digitales:

a) Medios propios. Para tal efecto deberá contarse con una infraestructura informática la cual deberá cumplir con el estándar tecnológico reconocido por el SAT.

b)     Mediante un proveedor del servicio autorizado. Esta opción nos permite emitir nuestros comprobantes con un tercero que cuente con toda la infraestructura que solicita el SAT, es decir se tendría simplemente que contratar el servicio y listo, sin embargo hay que recordar que la obligación siempre será la del contribuyente de emitir y enviar el archivo mensual que solicita la autoridad. Por otra parte, esta opción representará un costo al contribuyente, claro que no es igual al de contar con la infraestructura propia.

II.     Requisitos previos para solicitar ante el SAT la autorización de facturación electrónica:

a)     Firma Electrónica Avanzada (FIEL). Como primer paso, usted debe contar con su “Fiel”. Dicho trámite es muy sencillo, sin embargo el plazo para efectuarlo dependerá de los espacios que usted pueda encontrar en el SAT mediante una cita.

b)    Paquete contable. Usted debe llevar su contabilidad a través de medios electrónicos, esto significa que, debe contar con un paquete contable mediante el cual usted lleve electrónicamente el control de las operaciones diarias de la empresa.

c)   Haber tramitado por lo menos un sello digital. Un sello digital como bien lo define el SAT “es un documento electrónico mediante el cual una autoridad de certificación (SAT), garantiza la vinculación entre la identidad de un sujeto o entidad y su clave pública. En términos prácticos es la identificación oficial del contribuyente, similar a lo que es una cédula profesional sólo que de forma electrónica.

III.   Las principales características y beneficios que nos brindará este nuevo sistema de facturación será:

- Que la información está completamente protegida, por lo que no podrá ser manipulada o modificada.

- Una vez generado el comprobante no habrá marcha atrás, es decir, usted no podrá negar haber emitido la factura.

- Por tratarse de un documento digital, no es falsificable, no se podrá duplicar y será totalmente verificable en sus partes y requisitos fiscales tales como el número de folio, vigencia y sello digital.

- La autoridad asegura que agilizará la conciliación de la información contable, aunque para esto es importante contar con un buen sistema.

- Los procesos para elaborar una factura serán más ágiles y rápidos.

- Quizá algo atractivo para el contribuyente será el ahorro en el consumo de papel al evitar los costos por la elaboración mediante impresor autorizado de sus comprobantes fiscales.

- La factura se podrá consultar desde cualquier computadora que cuente con internet.

- Tanto el emisor como el receptor podrán archivar sus comprobantes de manera digitalizada sin ocupar espacios en bodegas o almacenes como se acostumbra en la actualidad.

Aunque para la autoridad el beneficio será una mejora al cliente, reducción de costos, menos errores en procesos de elaboración de la factura, almacenamiento, captura, entrega  y control documental, para los contribuyentes el beneficio en realidad será que se evitará un archivo inmenso de papeles, la renta de bodegas y los costos para la adquisición de papel e insumos para su archivo de la información; aunque hay que reconocer que esta disposición sí contribuye en el ahorro de los negocios formalmente establecidos.

*Contador y experto en finanzas y temas tributarios. fleoncs@prodigy.net.mx